套期保值会计-套期保值的分类

时间: 2011-06-15 阅读:632 录入:xiaodexian

套期保值会计-套期保值的分类

 按照套期关系可以将套期业务区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。

  1.公允价值套期

  公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。

  例如,汇金公司2006年12月16日从凯利公司进口商品,货款总计100000美元。合同约定于2007年1月16日以美元结算。为规避美元汇率升值的风险,当日,汇金公司与银行签订了买入

 按照套期关系可以将套期业务区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。

  1.公允价值套期

  公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。

  例如,汇金公司2006年12月16日从凯利公司进口商品,货款总计100000美元。合同约定于2007年1月16日以美元结算。为规避美元汇率升值的风险,当日,汇金公司与银行签订了买入金额为100000美元、期限为31天的远期合约。

  2.现金流量套期

  现金流量套期指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险,且将企业的损益。

  例如,建投公司于2006年12月26日以10%的利率签订了一笔为期2年的1000万美元的借款协议,每半年付息一次。为规避美元利率下降的风险,建投公司同时签订了一项名义本金为1000万美元期限2年的利率互换协议。互换协议规定每半年收取10%固定利息的同时支付LIBOR+0.5的利息。

  3.境外经营净投资套期

  境外经营净投资套期指对境外经营净投资外汇风险的套期。境外经营净投资是指报告企业在境外经营净资产中的权益份额。

  例如,华润公司是国内企业,拥有一家国外子公司,净投资额为外币800万元。2006年10月1日,华润公司与某金融机构签订了一项6个月期限的远期合同,将卖出外币500万元,汇率为1外币=1.79人民币。

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  1.公允价值套期

  公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。

  例如,汇金公司2006年12月16日从凯利公司进口商品,货款总计100000美元。合同约定于2007年1月16日以美元结算。为规避美元汇率升值的风险,当日,汇金公司与银行签订了买入

 按照套期关系可以将套期业务区分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期三类。

  1.公允价值套期

  公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺、或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。

  例如,汇金公司2006年12月16日从凯利公司进口商品,货款总计100000美元。合同约定于2007年1月16日以美元结算。为规避美元汇率升值的风险,当日,汇金公司与银行签订了买入金额为100000美元、期限为31天的远期合约。

  2.现金流量套期

  现金流量套期指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险,且将企业的损益。

  例如,建投公司于2006年12月26日以10%的利率签订了一笔为期2年的1000万美元的借款协议,每半年付息一次。为规避美元利率下降的风险,建投公司同时签订了一项名义本金为1000万美元期限2年的利率互换协议。互换协议规定每半年收取10%固定利息的同时支付LIBOR+0.5的利息。

  3.境外经营净投资套期

  境外经营净投资套期指对境外经营净投资外汇风险的套期。境外经营净投资是指报告企业在境外经营净资产中的权益份额。

  例如,华润公司是国内企业,拥有一家国外子公司,净投资额为外币800万元。2006年10月1日,华润公司与某金融机构签订了一项6个月期限的远期合同,将卖出外币500万元,汇率为1外币=1.79人民币。

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